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Kindergeld: Nachweis einer geistigen Behinderung | Steuern



Gemäß § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. Nach § 3 EStG führt eine Behinderung nur dann zur Anrechnung von Kindergeld, wenn das Kind nach den Gesamtumständen des Einzelfalls aufgrund der Behinderung nicht in der Lage ist, seinen Lebensunterhalt zu bestreiten.

Eine weitere Voraussetzung ist, dass die Behinderung vor dem 25. Lebensjahr eingetreten ist; aber keine Ursache oder Unfähigkeit, sich selbst zu ernähren.

Vorliegen einer Behinderung

Eine Behinderung liegt gemäß § 32 Absatz 4 Satz 1 Nr. vor. 3 EStG findet Anwendung, wenn die Voraussetzungen des § 2 Absatz 1 Satz 1 und 2 SGB IX vorliegen. Dies ist der Fall, wenn das Kind körperliche, geistige, intellektuelle oder sensorische Beeinträchtigungen aufweist, die es im Zusammenspiel mit einstellungs- und umweltbedingten Barrieren mit hoher Wahrscheinlichkeit länger als 6 Monate an der Teilhabe am gesellschaftlichen Leben hindern können.

Eine Beeinträchtigung liegt vor, wenn der körperliche und gesundheitliche Zustand vom alterstypischen Zustand abweicht. Auch Suchterkrankungen (z. B. Drogenabhängigkeit, Alkoholismus) können zu einer Behinderung führen. Zu den Behinderungen zählen nicht Erkrankungen, deren Verlauf auf eine im Voraus abschätzbare Dauer begrenzt ist, insbesondere akute Erkrankungen.

Ein Anspruch auf Kindergeld besteht nur dann, wenn nach den Gesamtumständen des Einzelfalls die Behinderung wesentlich dafür ist, dass das Kind nicht in der Lage ist, seinen (vollständigen) Lebensunterhalt durch eigene Erwerbstätigkeit zu bestreiten. Eine konkrete Beurteilung der Situation des behinderten Kindes muss anhand der Gesamtumstände des Einzelfalls erfolgen.

Kausalität der Behinderung

Von der Kausalität der Behinderung kann unter anderem dann ausgegangen werden, wenn im Schwerbehindertenausweis das Merkmal „H“ (hilfslos) eingetragen ist oder der GdB 50 oder mehr beträgt und besondere Umstände vorliegen, die eine Erwerbstätigkeit unter den üblichen Voraussetzungen ermöglichen des Arbeitsmarktes scheinen unmöglich (vgl. zur Kausalität A 19.3. Abs. 2 DA-KG 2022).

Andere Fälle nur mit ärztlichem Attest?

Liegt kein Fall von A 19.3 vor. Die Finanzverwaltung vertritt gemäß § 2 DA-KG 2022 die Auffassung, dass zur Feststellung der Kausalität vom Berechtigten eine Bescheinigung des behandelnden Arztes vorgelegt werden muss (A 19.3. Abs. 3 DA-KG 2022). Daraus muss hervorgehen, wie viel Zeit das Kind aufgrund seiner Behinderung arbeiten kann.

Geistige Behinderung: Meinung eines Psychologen

Allerdings hat das FG Hamburg jüngst entschieden (Urteil vom 23.02.2023, 5 K 191/19), dass der Nachweis einer geistigen Behinderung und der behinderungsbedingten Unfähigkeit, sich selbst zu unterhalten, auch durch die Einholung eines Gutachtens eines ausgebildeten Psychologen erbracht werden kann psychologischer Psychotherapeut.

Ein solcher Sachverständiger verfügt hierfür über die notwendigen Kenntnisse, so dass ein Nachweis nicht nur durch die zuvor in der Rechtsprechung genannten Möglichkeiten (Schwerbehindertenausweis, ärztliches Attest), sondern auch durch ein Gutachten eines psychologischen Psychotherapeuten möglich ist. Die Ausbildung umfasst außerdem die Diagnostik und Differenzialdiagnostik einschließlich Testverfahren zur Unterscheidung verschiedener Störungen mit pathologischem Wert, bei denen eine Psychotherapie indiziert ist.

Trotz sorgfältiger Datenzusammenstellung können wir keine Gewähr für die vollständige Richtigkeit der dargestellten Informationen übernehmen. Bei weiteren Fragen stehen wir Ihnen im Rahmen unserer Berufsberechtigung jederzeit gerne für eine persönliche Beratung zur Verfügung.